倡導(dǎo)企業(yè)履行社會責(zé)任，推動企業(yè)社會責(zé)任的發(fā)展已經(jīng)成為一種時代潮流。作為企業(yè)實行全面社會責(zé)任管理的重要內(nèi)容，構(gòu)建社會責(zé)任指標(biāo)體系成為許多企業(yè)近年來建設(shè)社會責(zé)任推進體系的重點。

         企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系構(gòu)建具有三個目的

        根據(jù)發(fā)起和實施主體的不同，企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系的構(gòu)建目的也不盡相同。總體而言，發(fā)起構(gòu)建企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系的主體可分為外部機構(gòu)和企業(yè)自身。對于外部機構(gòu)，構(gòu)建企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系的目的就是希望通過運用這一指標(biāo)體系來對某些企業(yè)履行社會責(zé)任的狀況進行評價、審計或監(jiān)督，發(fā)揮企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系的導(dǎo)向功能，引導(dǎo)全社會企業(yè)以更加正確的理念、更加積極的態(tài)度和更加有效的方式來履行社會責(zé)任。對于企業(yè)自身，構(gòu)建社會責(zé)任指標(biāo)體系的目的就是要發(fā)揮指標(biāo)體系的溝通功能、管理功能和考核功能，以實現(xiàn)與利益相關(guān)方更加有效地溝通，營造更加濃厚的履責(zé)氛圍，推進企業(yè)全員、全面、全過程、全方位地履行社會責(zé)任。

        1、  1.11發(fā)揮指標(biāo)體系的溝通功能，實現(xiàn)與利益相關(guān)方的有效溝通

        利益相關(guān)方是企業(yè)社會責(zé)任的核心概念，了解和回應(yīng)利益相關(guān)方的期望和要求是企業(yè)履行社會責(zé)任的重要內(nèi)容，這要求企業(yè)必須加強社會責(zé)任信息披露，強化利益相關(guān)方溝通。要提高利益相關(guān)方溝通的有效性，不但要求企業(yè)針對各類利益相關(guān)方確定不同的信息披露內(nèi)容，展現(xiàn)企業(yè)不同方面的履責(zé)績效，明確回答他們各自所關(guān)心的問題，而且還要求企業(yè)必須將需要與利益相關(guān)方溝通的內(nèi)容以邏輯清晰、易于表達(dá)卻又不失關(guān)鍵信息的方式予以展現(xiàn)，以避免利益相關(guān)方在大量凌亂的信息中難以甄別，難以有效地進行選擇性接受。顯然，按照企業(yè)社會責(zé)任溝通的需要，建立一套包括員工溝通指標(biāo)、用戶溝通指標(biāo)、政府溝通指標(biāo)、伙伴溝通指標(biāo)、社區(qū)溝通指標(biāo)等在內(nèi)的邏輯清晰、科學(xué)合理的企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系，并以此作為企業(yè)與各利益相關(guān)方溝通內(nèi)容的信息載體，是解決以上問題的有效途徑。

         2、  發(fā)揮指標(biāo)體系的管理功能，推動企業(yè)社會責(zé)任的有效履行

        企業(yè)社會責(zé)任活動可以分為履行活動和管理活動，其中管理活動是為了推進和落實企業(yè)在運營過程中更好地去履行社會責(zé)任，因此是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。企業(yè)社會責(zé)任管理遵循通行的管理過程與方法，包括目標(biāo)管理方法（management by objective）。企業(yè)社會責(zé)任的目標(biāo)管理法要求企業(yè)將需實現(xiàn)的社會責(zé)任目標(biāo)通過指標(biāo)分解的方式層層分解到各部門、各業(yè)務(wù)單元和各崗位，成為部門、業(yè)務(wù)單元和員工社會責(zé)任目標(biāo)的重要組成部分，從而使得不同層級的管理者和員工都明確自己履行社會責(zé)任的詳細(xì)內(nèi)容和應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)，推進企業(yè)對履行社會責(zé)任的精細(xì)化管理。

        3、  發(fā)揮指標(biāo)體系的考核功能，促進企業(yè)履責(zé)的有效保障與改進

        企業(yè)社會責(zé)任業(yè)績考核首先要建立一套包括各崗位社會責(zé)任指標(biāo)、各部門社會責(zé)任指標(biāo)和各業(yè)務(wù)單元社會責(zé)任指標(biāo)在內(nèi)的企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系。通過運用這一指標(biāo)體系進行企業(yè)社會責(zé)任業(yè)績考核，不但可以強化每個崗位、每個部門、每個業(yè)務(wù)單元的責(zé)任意識，督促他們的履責(zé)行為，而且可以發(fā)現(xiàn)他們在企業(yè)社會責(zé)任履行的哪些指標(biāo)或哪些內(nèi)容上存在不足，是企業(yè)履行社會責(zé)任的“短板”，并依此采取措施進行改進，提升他們和企業(yè)整體的履責(zé)水平。

         企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系構(gòu)建遵循七項原則

       企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系應(yīng)能全面、真實地反映某一企業(yè)履行社會責(zé)任的行為過程和績效結(jié)果，能夠有效地衡量某一企業(yè)管理自身運營對利益相關(guān)方和自然環(huán)境的影響的效果和效率。

        1、一致性原則

        所謂“一致性”原則，是指企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)的選擇應(yīng)與指標(biāo)體系的使用目的相一致，指標(biāo)體系的構(gòu)建為使用目的服務(wù)。從企業(yè)角度來看，根據(jù)功能作用的不同，企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系的使用目的可以概括為順暢溝通、利于管理和方便考核等三個方面。為此，在進行企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系的構(gòu)建時，必須依據(jù)這三個方面的目的不同選取相一致的、合適的指標(biāo)，以真正發(fā)揮指標(biāo)體系的功能。

        2、科學(xué)性（scientific）原則

         所謂“科學(xué)性”原則，是指企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系要建立在科學(xué)、客觀的基礎(chǔ)上，既能反映企業(yè)履行社會責(zé)任的本質(zhì)內(nèi)涵，較好地衡量企業(yè)管理自身運營對利益相關(guān)方和自然環(huán)境的影響的效果和效率，又要避免指標(biāo)間的重疊，以使評價目標(biāo)和評價指標(biāo)有機聯(lián)系起來，組成一個層次分明的整體。因此，所選取的指標(biāo)必須概念清晰、含義明確，且有具體的科學(xué)內(nèi)涵，測算方法標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)計計算方法規(guī)范。

         3、系統(tǒng)性（systematic）原則

         所謂“系統(tǒng)性”原則，是指在企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系構(gòu)建過程中，應(yīng)以系統(tǒng)思維方式考慮企業(yè)與各利益相關(guān)方的關(guān)系以及企業(yè)與經(jīng)濟、社會、環(huán)境的關(guān)系，所選擇的指標(biāo)應(yīng)能系統(tǒng)地反映企業(yè)與經(jīng)濟、社會、環(huán)境的關(guān)系。企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系本質(zhì)上是要反映企業(yè)這一子系統(tǒng)對經(jīng)濟、社會、環(huán)境大系統(tǒng)的作用關(guān)系，并具體反映在企業(yè)對其它各子系統(tǒng)的作用結(jié)果。這要求企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系應(yīng)覆蓋面廣，并按系統(tǒng)性要求綜合反映企業(yè)行為對經(jīng)濟、社會、環(huán)境的作用效果，而在指標(biāo)體系內(nèi)各類指標(biāo)應(yīng)相互聯(lián)系，形成一個完整的系統(tǒng)。

         4、全面性（comprehensive）原則

         所謂“全面性”原則，是指企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系作為一個有機的整體，應(yīng)能全面并綜合地反映企業(yè)履行社會責(zé)任的主要特征和狀況。企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)涵相對比較豐富，包含的內(nèi)容也比較廣泛，涉及到經(jīng)濟責(zé)任、社會責(zé)任、環(huán)境責(zé)任等多個領(lǐng)域。而從企業(yè)履行社會責(zé)任的行為來看，它通常也涉及到企業(yè)中的所有部門和所有崗位，并與企業(yè)運營的方方面面緊密相聯(lián)。為此，企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系的覆蓋面要相對廣泛，能夠真正地反映出企業(yè)履行社會責(zé)任的內(nèi)涵。這要求企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系不但可以有效地體現(xiàn)企業(yè)履行社會責(zé)任的結(jié)果績效，而且能夠較好地反映出企業(yè)履行社會責(zé)任的行為績效。

         5、可操作性（controllable）原則

         所謂“可操作性”原則，是指在企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系構(gòu)建時，應(yīng)充分考慮所涉及的指標(biāo)在實踐中便于獲取，測算、統(tǒng)計和匯總上便于操作。也就是說，使用的指標(biāo)在度量技術(shù)、投資和時間上應(yīng)是可行的，可用準(zhǔn)確可信的方法予以測算；同時，指標(biāo)的數(shù)據(jù)采集應(yīng)盡量節(jié)省成本，用最小的成本獲得***的信息量。為此，在選擇指標(biāo)時應(yīng)盡可能采用企業(yè)已有的財務(wù)報表、統(tǒng)計報表、管理信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和指標(biāo)，并使所選指標(biāo)易于定量化。

         6、可比較性（comparable）原則

         所謂“可比較性”原則，是指企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系中的各項指標(biāo)應(yīng)該具有縱向可比性和橫向可比性?？v向可比性意味著指標(biāo)在時間維度上具有可比性，不同時點上的指標(biāo)值可以進行比較，其目的是反映企業(yè)自身進步的情況；橫向可比性意味著指標(biāo)在企業(yè)與企業(yè)之間具有可比性，不同企業(yè)的指標(biāo)值可以進行有意義的比較，其目的是通過與其它企業(yè)的對比來客觀評價自身履行社會責(zé)任的水平。這就要求指標(biāo)要有一定的規(guī)范性和延續(xù)性，所選取的指標(biāo)要盡量與國際上通用的和已有的比較規(guī)范的指標(biāo)靠近，這既利于橫向比較，又易于采集數(shù)據(jù)，并保證了數(shù)據(jù)的延續(xù)性。

         7、持續(xù)性（continuous）原則

         所謂“持續(xù)性”原則，是指企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系中的各項指標(biāo)所對應(yīng)的工作內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是連續(xù)的而不是臨時性的，指標(biāo)的內(nèi)容和要求應(yīng)當(dāng)有助于提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)社會責(zé)任工作不是短期的工作，而是需要企業(yè)長期重視和堅持的，社會責(zé)任指標(biāo)所反映的企業(yè)各項工作也應(yīng)當(dāng)是長期的、持續(xù)的。實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展是企業(yè)履行社會責(zé)任的重要目標(biāo)，社會責(zé)任指標(biāo)的內(nèi)容和要求也應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞這一目標(biāo)，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力的提高。

         企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系構(gòu)建有四類依據(jù)

         企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系的構(gòu)建依據(jù)可以分為四類：國際公約、國內(nèi)有關(guān)的法律法規(guī)或行業(yè)規(guī)范、國內(nèi)外關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任或可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)性文件和企業(yè)自身特點。

         1、國際公約

         在當(dāng)今世界經(jīng)濟全球化、跨國公司主流化的背景下，國際公約作為跨越國界、調(diào)整國際貿(mào)易行為的主要法律文件，對企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)容的普遍化、公平化起著重要的作用。事實上，幾乎每一個企業(yè)社會責(zé)任領(lǐng)域都存在著大量的國際公約，包括核心公約以及補充性、實施性和專門性公約與議定書。這些國際公約中的部分公約，尤其是我國已經(jīng)簽署的公約，如國際人權(quán)公約、國際環(huán)境公約和國際勞動組織公約，是企業(yè)進行社會責(zé)任指標(biāo)構(gòu)建的基本依據(jù)之一。

         2、國內(nèi)有關(guān)的法律法規(guī)或行業(yè)規(guī)范

         企業(yè)社會責(zé)任的本質(zhì)是企業(yè)作為社會的一部分，對整個社會共同體和利益相關(guān)群體承擔(dān)的一種義務(wù)。反過來也就是社會共同體與利益相關(guān)群體可以向企業(yè)主張的一種權(quán)利。正因如此，國內(nèi)的法律規(guī)范（包括憲法、與社會責(zé)任領(lǐng)域密切相關(guān)的其它法律、行政性或地方性法規(guī)與規(guī)章、行政性規(guī)范性文件、司法判例或解釋和行業(yè)規(guī)約等）是企業(yè)構(gòu)建社會責(zé)任指標(biāo)體系必不可少的考量依據(jù)。

         3、國內(nèi)外關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任或可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)性文件

         如果說國際公約和國內(nèi)有關(guān)的法律法規(guī)或行業(yè)規(guī)范是企業(yè)構(gòu)建社會責(zé)任指標(biāo)體系的硬性外部約束條件（依據(jù)），那么國內(nèi)外有關(guān)企業(yè)社會責(zé)任或可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)性文件則是企業(yè)構(gòu)建社會責(zé)任指標(biāo)體系的軟性外部約束條件或參考規(guī)范體系。這些指導(dǎo)性文件多為國內(nèi)外行業(yè)協(xié)會、民間組織或企業(yè)組織所制定，它們從某個領(lǐng)域或多個領(lǐng)域?qū)ζ髽I(yè)應(yīng)如何履行社會責(zé)任以及應(yīng)履行哪些社會責(zé)任進行了規(guī)范，并在實踐中逐步被企業(yè)所接受，從而成為企業(yè)社會責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。根據(jù)企業(yè)社會責(zé)任或可持續(xù)發(fā)展指導(dǎo)文件的功能不同，可以將這些文件歸納為兩類：一類是用來規(guī)范企業(yè)運營中責(zé)任行為的文件，如SA 8000社會責(zé)任國際標(biāo)準(zhǔn)，OHSAS 18000職業(yè)健康安全管理體系等；另一類是用來規(guī)范企業(yè)社會責(zé)任管理或?qū)徲嫷奈募?，如全球報告倡議組織的《可持續(xù)發(fā)展報告指南》。

         4、企業(yè)自身特點

         從所有權(quán)結(jié)構(gòu)來看，國有企業(yè)和私營企業(yè)的性質(zhì)差異決定了社會對它們承擔(dān)社會功能期望的不同，進而使得它們的功能定位和在社會中應(yīng)承擔(dān)的角色不同，并最終表現(xiàn)為它們在承擔(dān)經(jīng)濟、社會、環(huán)境責(zé)任的范圍和重點不一樣。從行業(yè)性質(zhì)來看，管制行業(yè)和非管制行業(yè)企業(yè)所面臨的運營環(huán)境不一樣，它們所提供產(chǎn)品或服務(wù)的差異（前者多為公用事業(yè)企業(yè)，后者多為非公用事業(yè)企業(yè)）也使得它們履行社會責(zé)任的具體內(nèi)容有所不同，尤其是，不同行業(yè)性質(zhì)的企業(yè)在提供產(chǎn)品或服務(wù)過程中對外部社會、環(huán)境產(chǎn)生的影響程度顯著不同，這也致使它們在履行社會責(zé)任中關(guān)注的重點存在明顯差異。從經(jīng)營規(guī)模來看，大型企業(yè)或企業(yè)集團與中小企業(yè)受到公眾關(guān)注的程度和對國家或地區(qū)的經(jīng)濟、社會、環(huán)境影響程度有很大的差別，這使得它們履行社會責(zé)任的壓力以及履行社會責(zé)任的意愿顯著不同；大型企業(yè)或企業(yè)集團與中小企業(yè)在市場勢力、資金實力、資源豐富程度以及社會資本大小等方面的差異明顯，由此導(dǎo)致它們具有不同的履行社會責(zé)任能力；履行社會責(zé)任的意愿差異和履行社會責(zé)任的能力差異使得它們履行社會責(zé)任的范圍顯著不同，并最終表現(xiàn)為履行社會責(zé)任的內(nèi)容和方式上的明顯差異。從區(qū)域環(huán)境來看，由于不同區(qū)域在經(jīng)濟發(fā)展水平、社會制度、文化習(xí)俗、生態(tài)環(huán)境和政府等方面存在差別，因此處于這些不同國家或地區(qū)的企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的具體責(zé)任內(nèi)容必然不同。比如，處于市場經(jīng)濟發(fā)達(dá)國家或地區(qū)與處于市場經(jīng)濟不發(fā)達(dá)甚至計劃經(jīng)濟國家或地區(qū)的企業(yè)，它們在經(jīng)濟社會中的功能定位和目標(biāo)不盡相同，后者需要承擔(dān)更多的特殊角色，由此引起它們在履行社會責(zé)任的邊界和側(cè)重點上也有所差異。

         企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系構(gòu)建的框架模型

         企業(yè)社會責(zé)任本質(zhì)上是一種有效管理企業(yè)運營對利益相關(guān)方和自然環(huán)境影響的行為。這里的有效管理包括三個方面的內(nèi)容：一是***限度地增加積極影響；二是***限度地減少消極影響；三是***限度地激發(fā)利益相關(guān)方的積極性與主動性。也就是說，對于每一利益相關(guān)方，企業(yè)都需要履行這三方面的責(zé)任緯度。這樣，如下圖所示，按利益相關(guān)方不同，我們把企業(yè)履行社會責(zé)任的內(nèi)容分為對客戶的責(zé)任、對股東的責(zé)任、對員工的責(zé)任、對環(huán)境的責(zé)任、對商業(yè)伙伴（債權(quán)人、競爭者、供應(yīng)商、戰(zhàn)略合作者）的責(zé)任、對政府的責(zé)任和對社會（公眾、社區(qū)、社會團體）的責(zé)任，而對于每一個利益方的責(zé)任，又可以進一步分為增加積極影響的行為活動、減少消極影響的行為活動、激發(fā)積極性和創(chuàng)造性的行為活動等三個方面的內(nèi)容。

         在以上模型基礎(chǔ)上，我們對企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系的框架模型進行構(gòu)建和分析。

         首先，企業(yè)對自己的社會責(zé)任工作表現(xiàn)由兩部分內(nèi)容構(gòu)成：一是企業(yè)向各利益相關(guān)方履行責(zé)任的行為和結(jié)果表現(xiàn)，即企業(yè)履行社會責(zé)任表現(xiàn)；二是企業(yè)對推進履行社會責(zé)任活動的管理工作表現(xiàn)，即企業(yè)社會責(zé)任管理表現(xiàn)。這樣，企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)體系的整體構(gòu)成就由兩部分構(gòu)成：履行對利益相關(guān)方的責(zé)任表現(xiàn)和企業(yè)社會責(zé)任管理表現(xiàn)。

         其次，根據(jù)利益相關(guān)方的不同，履行對利益相關(guān)方的責(zé)任表現(xiàn)進一步分解為對客戶的履責(zé)表現(xiàn)、對股東的履責(zé)表現(xiàn)、對員工的履責(zé)表現(xiàn)、對環(huán)境的履責(zé)表現(xiàn)、對商業(yè)伙伴（債權(quán)人、競爭者、供應(yīng)商、戰(zhàn)略合作者）的履責(zé)表現(xiàn)、對政府的履責(zé)表現(xiàn)和對社會（公眾、社區(qū)、社會團體）的履責(zé)表現(xiàn)。

         再次，企業(yè)對每一類利益相關(guān)方的履責(zé)表現(xiàn)，包括三個方面的評價內(nèi)容：一是企業(yè)對每類利益相關(guān)方履行責(zé)任時是否有相應(yīng)的制度保障，即制度建設(shè)情況；二是企業(yè)向每類利益相關(guān)方所承擔(dān)的增加其積極影響（正外部性）的行為表現(xiàn)；三是企業(yè)向每類利益相關(guān)方所承擔(dān)的減少其消極影響（負(fù)外部性）的行為表現(xiàn)。

         最后，企業(yè)社會責(zé)任管理是推進企業(yè)履行對利益相關(guān)方責(zé)任的重要動力，企業(yè)社會責(zé)任管理表現(xiàn)實際上解決三個方面的問題：一是正如企業(yè)社會責(zé)任定義中所強調(diào)的，企業(yè)社會責(zé)任要求企業(yè)必須遵循法律法規(guī)、社會規(guī)范和商業(yè)道德，即企業(yè)必須合規(guī)，而這是企業(yè)社會責(zé)任管理所要解決的最基礎(chǔ)的問題；二是正如以上模型中所體現(xiàn)的，企業(yè)社會責(zé)任要求企業(yè)能***限度地去激發(fā)每類利益相關(guān)方的積極性和創(chuàng)造性，而這也需要企業(yè)通過相應(yīng)的責(zé)任管理體系來實現(xiàn)；三是當(dāng)前的企業(yè)社會責(zé)任發(fā)展還不成熟，要實現(xiàn)企業(yè)全員、全面、全過程和全方位地履行社會責(zé)任還有很長的一段路要走，因此還需要通過建立相應(yīng)的推進體系來推動這一目標(biāo)的實現(xiàn)，這也是企業(yè)社會責(zé)任管理需要解決的關(guān)鍵問題。這樣，企業(yè)社會責(zé)任管理表現(xiàn)就大體上包括兩方面的評價內(nèi)容：企業(yè)的合規(guī)表現(xiàn)和企業(yè)社會責(zé)任推進體系建設(shè)情況。 

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